Ндфл с призов на конкурсах

Главная - Статьи

 

Когда придется платить НДФЛ

 

Призеры рекламных акций редко получают деньги. Гораздо чаще им вручают неденежные призы (бытовую технику, автомобили, путевки и т.д.). По общему правилу с такого приятного для получателя дохода должен быть уплачен НДФЛ (Пункт 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ ). Не облагаются лишь суммы дохода в ндфл с призов на конкурсах пределах 4000 руб. (Пункт 28 ст. 217 НК РФ ).
Порядок уплаты налога будет такой.

Физическое лицо получило от вас один или несколько призов в течение года:
1. Общей стоимостью менее 4000 руб.
Организации: не надо удерживать НДФЛ (Пункт 28 ст. 217 НК РФ); не надо сообщать о доходах физлица в инспекцию (Письмо Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).

2. Общей стоимостью более 4000 руб. Надо заплатить НДФЛ с суммы дохода свыше 4000 руб. (Пункт 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ):
- если приз денежный
Организация: удерживает НДФЛ (Пункт 4 ст. 226 НК РФ); не позднее 1 апреля года, следующего за годом выдачи приза, направляет в инспекцию справку 2-НДФЛ с указанием дохода физического лица и удержанного налога (Пункт 2 ст. 230 НК РФ)
- если приз неденежный
Организация: выдает физическому лицк справку о полученном доходе (Пункт 3 ст. 230 НК РФ); не позднее 31 января года, следующего за годом выдачи приза, направляет в инспекцию справку 2-НДФЛ, указав в ней, что не удержан налог (Пункт 5 ст. 226 НК РФ)
Физическое лицо: не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения приза, подает декларацию (Пункт 3 ст. 228 НК РФ); не позднее 15 июля года, следующего за годом получения приза, уплачивает НДФЛ (Пункт 4 ст. 228 НК РФ)

 

Как посчитать НДФЛ

 

Доход физлица определяется:
(или) как покупная стоимость приза с НДС - для приобретенных призов;
(или) как фактическая себестоимость по бухгалтерскому учету плюс НДС - для призов, изготовленных самой организацией.
Ставка для расчета налога равна 35% (Пункт 2 ст. 224 НК РФ). Но если приз попадет в руки к нерезиденту, то доход свыше 4000 руб. облагается по ставке 30% (Пункт 3 ст. 224 НК РФ). Об этом доходе тоже надо сообщить в свою инспекцию. Порядок уведомления будет такой же, как и для российских граждан.

 

Какой документ оформить при выдаче приза

 

Передать призы можно по накладной, акту или общей ведомости, указав в них Ф.И.О. счастливчиков и получив их подписи, подтверждающие получение приза.

 

Как вести учет дохода каждого победителя

 

Несмотря на то что при раздаче призов стоимостью до 4000 руб. вы не являетесь налоговым агентом (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-04-06-01/79), вести внутренний учет полученного призерами дохода и фиксировать у себя всех победителей нужно и в этом случае. Хотя бы для того, чтобы впоследствии подтвердить факт раздачи именно недорогих призов.
И тем более нужно следить за общими призовыми доходами победителей от всех ваших рекламных мероприятий, если вы наверняка не знаете, сколько рекламных конкурсов будет проводить ваша компания в течение года или какова будет стоимость призов. Для этого вы можете вести учет всех, кого вы осчастливили, с указанием суммы, в одном ндфл документе (файле, регистре, базе данных). Тогда превышение дохода в 4000 руб. обнаружить будет несложно. Если такое произойдет, нужно будет еще до выдачи приза попросить у выигравшего его паспортные данные.

 

Нужна ли карточка по учету НДФЛ на каждого победителя

 

При раздаче призов стоимостью до 4000 руб. заводить на каждого призера карточку по НДФЛ не обязательно. Хотя, по мнению чиновников, отражать доходы победителей в карточках по НДФЛ нужно всегда - вне зависимости от цены приза (Пункт 1 ст. 230 НК РФ). Это требование объяснимо. Ведь теоретически возможно такое, что в результате двух или более рекламных акций несколько призов попадут в одни руки. И совокупный призовой доход гражданина составит более 4000 руб. Вместе с тем с этого года регистр по учету доходов физлица разрабатывает сама организация (Пункт 1 ст. 230 НК РФ). Поэтому упомянутый выше документ (файл, регистр, база данных) вполне сойдет за регистр по учету доходов каждого физлица.
Если же вы дарите призы дороже 4000 руб., то на победителей надо заводить отдельные карточки по НДФЛ. Ведь потом вам придется подавать справки 2-НДФЛ на этих граждан. А значит, вам понадобятся паспортные данные физлиц. Без них призы лучше не выдавать, поскольку потом их счастливых обладателей вы можете и не найти. Лучше прямо в сообщении о проведении лотереи или конкурса указать, что для получения приза обязательно наличие паспорта. Если же у победителя документа с собой не будет, то можно взамен приза выдать ему какой-либо купон или сертификат, по которому выигравший сможет потом забрать свой приз, предъявив паспорт.

 

Как избавить победителя от самостоятельной уплаты НДФЛ

 

Каждому обладателю неденежного приза стоимостью более 4000 руб. нужно обязательно выдать справку 2-НДФЛ, чтобы он видел, что по итогам года ему придется заплатить налог. Но если ваше руководство решило, что у призеров не должно быть проблем с НДФЛ, и распорядилось сделать все, чтобы им не пришлось самим декларировать доход и платить налог, то вы можете сделать для победителей приз абсолютно "бесплатным". Для этого нужно дополнить его денежной выплатой. Она должна быть равна сумме НДФЛ, рассчитанной с общей стоимости дохода (суммы стоимости приза и денег). Ведь заплатить налог за счет собственных средств вы не имеете права. А вот удержать НДФЛ из денежной части приза можно.
Разговор о денежном вознаграждении, которое победители в своих руках так и не увидят, лучше провести в индивидуальном порядке перед вручением призов.
Рассчитать, каков должен быть размер денежной части приза, чтобы его хватило на уплату налога, можно по формуле:

Денежная часть приза = ((Стоимость материального приза и Необлагаемая сумма 4000 руб.) х Справка НДФЛ) / (100% - Справка НДФЛ)

Полученную сумму лучше округлить до целых рублей (Пункт 4 ст. 226 НК РФ).

Пример. Расчет денежной части приза

Условие

ООО "Праздник каждый день" собирается провести рекламный конкурс. По итогам победителю вручат приз - ноутбук стоимостью 24 000 руб. (с НДС) и деньги, достаточные для уплаты НДФЛ.

Решение

Денежная часть приза должна составить 10 769 руб.:
(24 000 руб. - 4000 руб.) x 0,35 / (1 - 0,35).
Сумма дохода призера (стоимость ноутбука и деньги) - 34 769 руб.
(24 000 руб. + 10 769 руб.).
Сумма НДФЛ со всей стоимости приза - 10 769 руб.
((34 769 руб. - 4000 руб.) x 0,35).

Имейте в виду, что по закону более 50% подлежащих выплате денег нельзя удержать в счет НДФЛ (Пункт 4 ст. 226 НК РФ).
Поэтому лучше заручиться письменным согласием гражданина, что он не возражает направить всю причитающуюся ему денежную часть приза на уплату НДФЛ.

 

 

 

А вот с другими налогами проблем не будет. Стоимость призов не будет облагаться страховыми взносами во внебюджетные фонды. Ведь с физлицом, которое получает от вас приз, вы не имеете ни трудовых, ни гражданско-правовых отношений (Части 1, 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Теперь о налоге на прибыль. При проведении рекламной акции заранее неизвестно, кому достанется приз. А значит, возможность участия в ней предоставлена неопределенному кругу лиц (Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе"). При соблюдении этого условия вы можете учесть расходы на призы как рекламные, но с учетом норматива 1% от выручки от реализации (Пункт 4 ст. 264 НК РФ).
Рекламная раздача призов стоимостью свыше 100 руб. признается безвозмездной реализацией, и НДС по ним начисляется и принимается к вычету в обычном порядке (Пункт 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). То есть потерь не будет: если приз вы купили условно за 118 руб. с НДС, то 18 руб. вы примете к вычету, а при передаче приза начислите НДС 18 руб. со стоимости 100 руб. В доход победителя пойдут 118 руб. Что касается счета-фактуры, то, если вы знаете Ф.И.О. получателя приза, в строке "Покупатель" можно указать его. Если же сведений по каждому призеру у вас нет, то можно оформить общий счет-фактуру на все призы, и вместо конкретного покупателя подойдет формулировка "Рекламная акция".

Оптимизация НДФЛ, НДФЛ


Статьи по теме:


Источник: http://www.pnalog.ru/material/reklamnye-prizy-uplata-ndfl



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

Налогообложение выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах Мне хотят подарить часы

Ндфл с призов на конкурсах Ндфл с призов на конкурсах Ндфл с призов на конкурсах Ндфл с призов на конкурсах Ндфл с призов на конкурсах Ндфл с призов на конкурсах Ндфл с призов на конкурсах Ндфл с призов на конкурсах

Похожие новости